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商业银行会计操作风险管理

 巴塞尔新资本协议(征求意见稿,下文简称新协议)扩大了风险管理的关注范围,首次将包括操作风险在内的全面风险管理落实到计量层次,并统一纳入银行最低资本要求的公式中,提出银行应为可能遭受的操作风险提供资本金配置的要求。实际上,不同的衡量方法之间优劣各有不同,综合运用不同的方法进行判断和相互印证,应是最好的选择。

  (一)完善银行会计内部控制体系,构建银行会计操作风险管理的整体框架

  1、设计会计操作风险管理的组织体系。商业银行应按照决策、执行、监督反馈三个系统相互制衡的原则进行会计操作风险管理和内部控制组织体系的设置。其中会计内部监督系统应当分层次建立,在基层营业机构应当建立实时控制的事中监督系统,在上级会计管理机构应当建立针对基层柜台业务的事后监督机制,并建立各项会计业务风险评价、会计内控的检查评价与对违规违章行为的处罚制度。

  2、明确会计操作风险管理中会计主管人员的责任。首先,董事会、负责操作风险管理的高层管理人员、分支行的会计主管人员应对会计操作风险有清晰的认识,明确董事会、负责操作风险管理高层管理人员、分支行的会计主管人员在会计操作风险管理中应担负的责任。其次,由于银行会计主管人员的所处地位与履行的职责关系到银行会计体系的安全与发展,应对各级会计主管人员的能力、品行及其从业经验,进行评估,建立相应的考核制度,考核其业绩状况,判定其业务控制能力,并决定其职位和岗位的调整。

  3、完善会计程序。商业银行应严格按照金融企业会计制度、企业会计准则以及其他有关财务会计制度规定制定本行的会计制度,确保整个银行的会计核算制度统一、规范,为会计数据的采集奠定基础。在真对具体业务制定会计操作流程时,应充分关注可能存在的风险点,并采取有效的控制措施。商业银行还应建立严密完整的会计分级授权体系,对不同重要程度的业务进行不同层次的业务授权。通过岗位设置、账务核对、监督

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