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几种不同类型企业营业税的税收筹划

几种不同类型企业营业税的税收筹划
营业税纳税筹划的关键思路是根据营业税杓减免政策,结合不同类型企业的特点,改变的订立方式,规避或减少应税劳务,尽可能在不违反政策的前提下享受营业税的减免优惠。以下举例说明(假定城市维护建设税为7%,费附加税率为4%,不考虑印花税反契税等其他税种)。

  一、提供营业税应税劳务的纳税筹划

  1.房地产开发公司代收费用提供营业税应税劳务的纳税筹划

  例:易发房地产开发集团公司下设一家全资物业管理公司。2005年度易发公司代收水电初装费,煤气费、维修基金等各项配套费5,000万元,代收尹续费收入为250万元,合汁收入5,250万元。根据《营业税暂行条例》第五条及实施细则第14条规定:纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用,价外费用包括向对方收取的手续费,基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。凡价外费用,无论会计制度规定如何核算,均应并入营业额计算应纳税额。因此,易发公司应缴纳营业税及附力口计算如下:

  (1)应缴纳营业税=5,250万元x 5%二262.50万元;

  (2)应缴纳城市维护建设税262.50万元x 7%=18.375万元;

  (3)应缴纳费附加=262.50万元x 4%=10.50万元;

  三者合计为291.375万元。

  对此案例可以根据《国家税务总局关十物业管理企业的代收费用有关营业税问题的通知》(国税发[1998]217号)进行纳税筹划。文件中规定,物业管理企业代有关部门收取的水费、电费,燃(煤)气费、维修基金、房租的行为。属于营业税“服务业”税目中的代理业务。因此,对于物业管理企业代有关部门收取的水费、电费、燃(煤)气费、维修基金、房租不征收营业税,只对其从事此项代理业务取得的手续费收入应当征收营业税。

  因此,易发公司的纳

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