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浅议企业集团税收筹划

浅议企业集团税收筹划

内容提要:企业集团税收筹划是从集团的发展全局出发,为减轻集团总体税收负担,增加集团的税后利润而做出的一种战略性的筹划活动。本文从企业集团税收筹划基本思路出发,分析了税负转嫁筹划策略、设立核心控股公司和财务中心筹划策略、互惠定价筹划策略、租赁减税筹划策略。

作者简介:彭志华 男 1964年生 江西省赣州市地方税务学会副秘书长,江西省中青年社会科学工作者协会理事。罗才荣 男 1978年生 江西省赣州市地方税务局干部,近年来他们均在各级刊物发表论文20多篇,并多次获奖。

企业集团税收筹划是从集团的发展全局出发,为减轻集团总体税收负担,增加集团的税后利润而做出的一种战略性的筹划活动。企业集团的税收筹划具有超前性、目的性、全局性等特征,它是现代企业集团财务战略的重要构成部分。对于企业集团来讲,由于其资金存量厚实,盘活、调度效果明显,因此在战略选择、兼并重组、经营调整等方面优于独立企业,在税收筹划方面有着独立企业所无可比拟的优势。

一、企业集团税收筹划基本思路

对企业集团的税收筹划,一般可从以下六个方面进行:

1、缩小集团企业或集团的税基。缩小税基,可以减少应纳税额,例如在税法允许范围和限额内,实现各项成本费用扣除和摊销的最大化等,减少应纳所得额。

2、使集团整体适用较低的税率。在税法中除少数税种采用单一税率外,均有各种不同的税率,有的还采用累进税率,在税收筹划方面有着广阔的筹划空间。

3、合理归属集团企业或集团所得的年度。所得归属的处理,可以通过收入、成本、损失、费用等项目之增减或分摊而达到,但需要正确预测销售的形成、各项费用的支付,了解集团获利的趋势,做出合理的安排,才能享受最大利益。

4、集团整体延缓纳税期限。资金具有时间价值,延缓纳税期限,可享受类似无息贷款的利益。一般而言,应纳税款延期越长,所获得利益越大。当经济处于通货膨胀期间,延缓纳税的理财效

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