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如何运用技术开发费政策进行所得税筹划

如何运用技术开发费政策进行所得税筹划
 技术开发费又被称作“三新”开发费,它是指所有财务核算制度健全、实行查账征收企业所得税的各种所有制的盈利工业企业,在一个纳税年度生产经营中发生的用于研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用。具体包括新产品设计费、工艺规程制定费、设备调整费、原材料和半成品的试验费、技术图书资料费、未纳入国家计划的中间试验费、研究设备的折旧、与新产品的试制、技术研究有关的其他经费以及委托其他单位进行科研试制的费用。会计上,上述技术开发费可全部计入企业管理费用,减少当期会计利润;税法上,对这一块也允许冲减当期应税所得额,但由于规定的多样性,如何运用其来进行所得税筹划就值得好好研究。

    一、利用扣除技术的所得税筹划

    扣除技术是税收筹划的基本技术之一,扣除的内容是指从计税金额中允许扣除的项目,其要旨为尽量使扣除额、宽免额或冲抵额为最大化,从而使纳税人当年或以后年度税负减少。

     税法规定,盈利工业企业发生的上述技术开发费比上年增长10%(含10%)以上的,除当年发生额准予在企业应纳税所得额中据实扣除外,经主管税务机关审核批准后,可再按其实际发生额的50%直接抵扣当年应纳税所得额。增长未达到10%以上的,不得再加计扣除。因此,企业如何运用扣除技术进行税收筹划,使技术开发费的增长比例达到10%以上,来换取50%纳税收扣除额,从而达到减少当年企业所得税的目的。

    例1:某工业企业内设的科研所有10个研究人员,上年度发生技术开发费200万元,本年度实际发生技术开发费215万元。由于增长比例只有7.5%,低于10%,所以该企业只能对215万元的技术开发费据实扣除外,不能享受加计扣除的规定。但是,企业若在年终给每个研究人员增加5000元的年终奖金,这一情况则发生变化:企业除能得到调动研究人员工作积极性的好处外。还可享受到税收上的好处。现在企业本年度实际发生的技术开发费

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