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合理避税筹划产生的原因

合理避税筹划产生的原因

一、主观原因

避税筹划的主观原因是纳税人受经济利益驱使而产生的规避纳税义务的愿望和要求。对于纳税人来说,纳税无论怎样公平、正当、合理,都是他的直接经济利益的损失,都是对纳税人劳动成果的一种社会占有。不管这种具有“搭便车”嫌疑的观点在政府看来是多么不正确,他都是一种客观存在。

在纳税人看来,税收意味着自身利益的流失,而政府似乎并没有为自己做太多的具体事情,纳税更多的是迫于政府的强制力。就政府而言,他们也必须考虑以什么方式为纳税人提供服务,是纳税人感受到纳税带来的社会、经济利益,令他们躲避税收的意识有所淡化。但无论政府各种举措的效果如何,纳税人总是千方百计地通过特定的方式和手段,达到少纳税和补缴纳税的目的。

二、客观原因

(一)   税负落差的因素

虽然在一个国家内税法是统一的,但在实际的税收活动中,政府为达到一定的目的,会区别不同情况,实施一定的税收倾斜政策。一是因应纳税义务人处于不用经济发展水平条件下,税法根据其不同经济情况而规定不同的税收待遇。如纳税者可通过一定的方法将税收优惠经济开发区、开放区外的投资及有关经济活动变成税收优惠区的投资或经营活动。二是国家对不同行业、部门规定了不同的税收待遇。当纳税人处于两种或两种以上行业、部门之间,它就会选择有利于自己的税收规定纳税。三是很多国家都有各式各样吸引外国投资的方案。这些方案中政府的主要行为是采用低税率的形式,使得国际社会中客观存在高税区和低税区的差别,这就成为税收筹划的重要信号导向。各国政府为增加本国、本地区的投资和经济繁荣,纷纷对本多已有的税收制度及税法规定进行调整,甚至确定一系列经济特区、开发区、投资优惠区,以吸引越来越多的外国和本国经营者和经济组织。这种行为的结果,是跨国税收筹划、跨地区税收筹划的条件和机会得到极大的改善和增加。

(二)   通货膨胀因素

    通货膨胀倒是税收“档次爬升”,并使

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