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成本核算方法选择的税收筹划

成本核算方法选择的税收筹划
  纳税人进行税收筹划的目的在于降低企业税收负担,以获取最大的税收利益。税收负担是指国家征税而给纳税人造成的经济利益损失,纳税人的税收负担可区别为绝对税负和相对税负。税收负担的评判离不开纳税人所处的税收经济环境,在市场经济条件下,税收负担的评判必须充分考虑资金时间价值与通货膨胀水平的影响。

    一、资金时间价值与税收筹划

    时间价值是客观存在的经济范畴,任何企业的财务活动(包括税收筹划),都是在特定的时空中进行的。离开了时间价值因素,就无法正确计算不同时期的财务收支,也就无法做出科学合理的财务决策。

    现代企业财务决策主要包括筹资决策、投资决策、生产经营决策和利润分配决策四部分,这些决策都直接或间接地受到税收的影响,不考虑税收的决策不可能成为一项英明的决策,税收筹划贯穿于企业财务决策的各个领域,已成为财务决策不可或缺的重要内容。企业的税收筹划不是企业税收负担的简单比较,必须充分考虑到资金的时间价值,因为一个能降低当前税收负担的纳税方案可能会增加企业未来的税收负担,这就要求纳税人在评估纳税方案时,要引进资金时间价值观念,把不同纳税方案、同一纳税方案中不同时期的税收负担折算成现值来加以比较。

    纳税人进行成本费用核算的税收筹划,就是要通过比较不同成本费用核算方法的节税效应,以便选择能为纳税人带来最大税收利益的成本费用核算方法。不同成本费用核算方法的节税效应比较,不是节税金额的简单比较,必须充分考虑资金时间价值因素。现举例说明如下:

    假定某公司2000年12月拟购入电子设备一台,该电子设备的原值为100000元,预计使用年限为5年,预计净残值率为10%,准备于2001年1月投入使用,年利息率为10%,所得税税率为30%。在其他条件相同的情况下,有平均年限法和双倍余额递减法两种折旧方案可供选择。请比较两种折旧方法的节税效应,做出科学的税收筹划。

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