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专业融资租赁公司的纳税筹划

专业融资租赁公司的纳税筹划
2004年2月,东方机械股份有限公司(以下简称“东方公司”)为进行技术改造,需更新一条自动化生产流水线,而该市的富达融资公司(经人民银行批准经营融资租赁业务)可以提供东方公司所需要的生产线。根据东方公司的具体要求,富达融资公司的设备来源可以从两个方面考虑:
  从国外购进 该生产线的价值为1200万元,境内外运输费和保险费、安装调试费及税金共计300万元,与该生产线有关的境外借款利息为30万元。
  从国内购买 同类生产线价格为1228.5万元(含增值税),境内运输费和安装调试费30万元,国内借款利息22.5万元。
  富达融资公司也可以用两种方式经营:
  融资租赁 与东方公司签订融资租赁合同,明确融资租赁价款为1800万元,租赁期为8年,东方公司每年年初支付租金225万元,合同期满付清租金后,该生产线自动转让给东方公司,转让价款为15万元(残值)。
  经营租赁 与东方公司签订经营租赁合同,租期8年,租金总额1530万元,东方公司每年年初支付租金191.25万元,租赁期满,富达融资公司收回设备。假定收回设备的可变现净值为300万元。
  作为一家专业的融资租赁企业,富达融资公司可从两个方面进行筹划(金融保险业营业税税率为5%,城建税税率为7%,教育费附加为3%)。
  方案一:从事融资租赁业务,按营业税“金融保险业”中的“融资租赁”税目征收营业税。
  1.选择从境外购买:
  应缴纳营业税=[(1800+15)-(1200+300+30)]×5%=14.25(万元);
  应缴纳城建税及教育费附加:14.25×(7%+3%)=1.425(万元)。
  按照现行税法规定,对银行及其它金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同,应按借款合同征收印花税,对其它企业的融资租赁业务不征收印花税。
  应缴纳印花税=1800×0.5/10000=0.09(万元

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